破产管理人清算期间账务处理的程序

泰州律师网 www.tz148.net

  破产管理人清算期间账务处理的程序 一、清算期间是什么
  清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。
   二、破产管理人在清算期间主要处理的财产
  1、销售货物取得的收入。
  按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金--应交增值税”科目)。
  增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。
  对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
  2、破产费用的账务处理
  支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分 配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评 估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额， 借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
  3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程
  按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
  4、处理、销售产品等应交纳的消费税等
  借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”科目。按缴纳的增值税、消费税等流转税计算应缴的城市维护建设税、教育费附加等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金-应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。
  5、清算期间取得的其他业务收入
  应按实际收入金额，借记“银行存款”等科目，贷记“清算损益”科目;发生的税金等支出，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  6、转让商标权、专利权等资产
  按其实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按实际变卖收入与账面价值的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按资产的账面价值，贷记“无形资产”等科目;转让相关资产应交纳的有关税费，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  7、对企业欠税
  应根据国家有关法律规定，积极清缴欠税。破产企业财产的清偿顺序为：破产费用-职工安置费-所欠职工工资和劳动保险费-所欠税款-破产债权。
  8、预提所得税
  预提所得税以实际收益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从每次支付的款项中扣缴。所以，纳税人在计算出应支付的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费时，按应支付全额借记“利润分配”、“财务费用”、“管理费用”等有关账户，按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润”、“预提费用”、“其他应付款”等账户，按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金—应交所得税”账户;实际支付各项费用时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。
  9.(1)对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录
  借：所得税
  贷：应交税金--应交企业所得税
  借：应交税金--应交企业所得税
  贷：银行存款
  (2)将所得税结转清算所得时，编制会计分录
  借：清算所得
  贷：所得税
  10、企业破产宣告终止之日15日内，持有关证件向原税务登记机关申请注销税务登记。同时，应当向税务机关结清应纳的税款、滞纳金、罚款，交回已领购尚未用完的发票和发票领购簿及税务机关发给的一切证件。
  以上就是对破产管理人清算期间账务处理问题的解答，如果还有不懂的地方可以查询《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》以及《破产法》等进行了解。还可以登录我们网站，我们专业的律师可以解答您的相关问题。
  
  
  

·企业新破产职工补偿内容是什么？
      企业新破产职工补偿内容是什么？ 一、《企业破产法》的相关规定 债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权。债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必...

·保险机构破产清算顺序是怎样的
      保险机构破产清算顺序是怎样的，破产程序是怎样的？ 一、保险公司破产清偿顺序 根据《保险法》的规定，保险公司依法破产的，破产财产优先支付其破产费用后，按照下列顺序清偿： 1、所欠职工工资和劳动保险费用; 2、赔偿或者给付保险金; 3、所欠税款; 4、清偿公司债务。 破产财产不足清...

·破产清算股东债权如何解决？
      破产清算股东债权如何解决？ 一、破产清算股东债权如何解决 公司经营所需资金又显然超过注册资本提供的资金，在对外融资不能实现的情形下，股东就通过向公司提供贷款的方式来满足资金需求。甚至股东明知公司经营所需资金较大，本来股东应提供更多的股权投资，但股东故意规避股权投资，而是向公司...

·破产法债权人行使撤销权是如何规定的？
      破产法债权人行使撤销权是如何规定的？一、破产撤销权的概念 破产撤销权，指管理人对债务人在破产程序开始前的法定期间内所为的侵害债权人利益的行为，有否认其效力并申请法院撤销该行为的权利。实际上，破产法上的撤销权制度是民法上债权人撤销权制度在破产法上的延伸。基于其独特的法律特性和制度功...

·破产受理的诉讼申请
      破产受理的诉讼申请 一、破产受理前诉讼的审理： (一)一般：受理破产后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。 (二)个别清偿诉讼：中止审理→驳回(宣告破产)or恢复审理(驳回终结) 破产申请受理前，债权人就...

·一般情况下破产清算需要多久
      一般情况下破产清算需要多久时间一、一般情况下破产清算需要多久时间这个没有规定具体的时间，一般时间都会非常长，几年是常事。破产法中只是明确了法院受理破产申请的时间。企业破产清算的时间，法律上并没有规定，并非法律遗漏，而是因为企业破产的情况很复杂，有的破产一年都未必能够清算完毕，更不...

·企业破产的情形有哪些 什么情况下企业会破产
      企业破产的情形有哪些 什么情况下企业会破产一、企业破产的情形有哪些什么情况下企业会破产 根据《民事诉讼法》的规定，在下列情况下，人民法院应当依法做出裁定，宣告企业破产： 1、企业达到了破产界限，债务人申请破产的。 2、债权人申请宣告破产、而债务人不申请和解，或者不能与债权人会议达...

·破产清算申请者破产资格
      破产清算申请者破产资格 一、破产申请的资格 破产申请人是与破产案件有利害关系、依法具有破产申请资格的民事主体。需要说明的是，并非所有与破产案件有利害关系的人都具有破产申请资格。例如，公司的股东、董事，不得以股东或董事名义申请公司破产。 根据我国法律规定，只有债权人和债务人才是合...

·企业破产和改制有何区别？
      企业破产和改制有何区别?企业改制和企业破产有着根本区别! 严格说，企业改制不属于司法程序，而企业破产属于标准的司法程序，并且两者的内容、目的和遵循的原则也根本不同，如果细说将非常复杂和专业! 但根据你的问题回答如下： 企业破产不是企业改制的类型，而企业改制可以通过企业破产或者在企...

·破产法规定破产可由谁申请
      破产法规定破产可由谁申请企业在资不抵债时会向人民法院提出破产申请，在准备好申请所需要的材料时可能会因为不知该由谁去申请而苦恼，破产申请人可根据实际情况由不同的人来申请，下面由我们为您解答破产法规定破产可由谁申请。 一、破产法规定破产申请人 1、企业法人不能清偿到期债务，并且资产不...

·破产清算程序时间有哪些
      破产清算程序时间有哪些 一、破产清算程序时间 1、股东会做出解散公司的决议; 2、十五日内成立清算组，开始清算。 有限责任公司的清算组由股东组成;清算组在清算期间行使下列职权： (一)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单; (二)通知、公告债权人; (三)处理与清算有关的...