外资企业股权转让如何交税

泰州律师网 www.tz148.net

  外资企业股权转让如何交税一、外商投资企业外资股权转让所得税的性质和税率
  外商投资企业外资股权转让(以下简称“外资股权转让)所得税在性质上属于预提所得税。
  《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称“《外资所得税法》”)有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。
   二、外资股权转让所得税的计算
  我国关于股权转让所得税问题的解释散见于不同时期的多个法规中，而且解释都不尽相同，并且其中只有部分适用于外资股权转让所得税，因此，实务人员需要系统了解这些法规并且判断其适用性，才能准确地计算出外资股权转让应缴纳的所得税。
  财政部[1987]33号文规定：“股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收2%预提所得税”。这里，股权转让所得是转让价格与出资额之间的差额。转让价格一般理解为收购双方确定的转让价格，出资额应理解为等值人民币金额。
  国税发[1997]71号《关于外商投资企业合并、分立、股权重组等业务所得税处理的暂行规定》对计税转让收益的解释重新作了解释：“股权转让收益或损失是指股权转让价减除成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过被持股企业账面的分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。股权成本是指股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。”即计税转让价格中不包括被持股企业的未分配利润及税后提存的各项基金等股东留存收益。
  从国税发[1997]71号文的规定可以看出，外方股东享有的外商投资企业盈余公积和未分配利润等留存收益项目不计为股权转让价，但该文并没有明确外方股东享有的资本公积份额以及享有的实收资本份额与出资额之间的差额在计算股权转让所得税时应如何处理。外商投资企业资本公积形成的原因比较多，其中外资股东超资本金投资所形成的资本公积包括在71号文的“股权成本”中，而企业资产重组和债务重组等原因形成的资本公积在71号文中没有涉及。71号文的精神主要是避免双重征税，企业债务重组形成的收益已由企业缴纳了所得税，债务重组形成的资本公积部分不应计为股权转让价，但股权转让人享有的资产重组中形成的资本公积份额本质上属于资本利得，不属于投资收益。因此，在资产重组时不需要缴纳所得税，但在股权转让时该收益已经变现，按71号文的规定应计入股权转让价。
  外资企业的外资股权转让业务中有关的交税问题是比较复杂的，为了让外资股权转让行为更加规范，指导有关的人员准确纳税，有必要对外资股权转让所得税问题仔细分析解答。综上所述，外资企业再缴纳相关税款时必须弄明白相关规定，以上是对外资企业股权转让如何交税的解答。

·一、交通事故处理流程时效规定是多久?
一、交通事故处理流程时效规定是多久? 交通事故处理流程时效规定：根据《民法典》的规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外;如果身体受到伤害要求赔偿的诉讼时效期间为一年。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超...

·交通轻伤要求赔付误工费怎么办
一、交通轻伤要求赔付误工费怎么办? 轻伤要求赔偿误工费的，应该结合对方提供的误工时间和收入证据予以赔偿。根据《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》第20条规定 “误工费根据受害人的误工时间和收入状况确定。”“误工时间根据受害人接受治疗的医疗...

·违章行为共同造成的交通事故责任如何认定一辆车超速行驶
违章行为共同造成的交通事故责任如何认定一辆车超速行驶，另一辆闯红灯，结果两辆车共同引发了交通事故，因为双方对造成的损失都有责任，所以会导致难以认定，进行损失赔偿时将直接关系到当事人的利益，因此要确定两人共同违章造成的交通事故责任的认定。违章行为主要包括：闯红灯、超速、超载、无证驾...

·交通事故左内踝骨折几级伤残72岁怎么赔偿
交通事故左内踝骨折几级伤残72岁怎么赔偿一般是十级伤残，具体属于几级伤残，在鉴定结论没有下来之前谁也不能确认。《交通事故处理程序规定》第四十条第二款规定：当事人因交通事故致残的，在治疗终结后，应当由具有资格的伤残鉴定机构评定伤残等级。故此伤残鉴定应待治疗终结，通常是出院后...

·不买商业车险的人多吗
不买商业车险的人多吗? 一、不买商业车险的人多吗? 这个问题，由于涉及到很多不同的车险公司和不同的车主，所以不能从数据上来告诉您准确的答案，但就平安车险公司而言，可以明确告诉您的是商业车险是非常重要的，经过专业的车险人的介绍之后，相信您也会认同商业车险的重要性在这种情况下，不买...

·商品房的交易流程是什么?
商品房的交易流程是什么一、商品房的交易流程是什么 (一)全款买房的流程 1、根据自己的实际情况，确定自己的买房需求; 2、搜索相关楼盘信息，挑选楼盘、房源; 3、现场查看户型周边等，选出最终要买的楼盘; 4、交定金、签署认购书; 5、签订买卖合同，付全款; 6、验房收房;...

·企业入职之前我们是需要提交一定的材料进行证实自身的言辞以及办
企业入职之前我们是需要提交一定的材料进行证实自身的言辞以及办理一些相关事宜的，不过当前对于入职需要准备的材料很多人都不知道，事后再进行准备寻找的话会浪费很多的时间，而且可能让企业降低对自身的好感度，认为是一个考虑事情不周全的人，那我们在上海入职需要哪些资料呢？上海入职需要准备...

·广东省工伤认定需要提交哪些材料
广东省工伤认定需要提交哪些材料《工伤保险条例》第十八条提出工伤认定申请应当提交下列材料： (一)工伤认定申请表; (二)与用人单位存在劳动关系(包括事实劳动关系)的证明材料; (三)医疗诊断证明或者职业病诊断证明书(或者职业病诊断鉴定书)。工伤认定申请表应...

·一、交通事故孕妇造成损伤赔偿标准是多少?
一、交通事故孕妇造成损伤赔偿标准是多少? 车辆交通事故的赔偿标准要视个案的具体情况而定，交通事故造成伤害的不同，赔偿数额也有所不同。根据最高人民法院关于审理人身损害案件适用法律若干问题的解释，交通事故致人身损害的主要赔偿项目为残疾赔偿金、精神抚慰金、医疗费、误工费、住院伙食...

·交强险死亡赔偿限额是多少
交强险死亡赔偿限额是多少一、交强险死亡赔偿限额是多少死亡伤残赔偿限额和无责任死亡伤残赔偿限额项下负责赔偿丧葬费、死亡补偿费、受害人亲属办理丧葬事宜支出的交通费用、残疾赔偿金、残疾辅助器具费、护理费、康复费、交通费、被扶养人生活费、住宿费、误工费，被保险人依照法院判决或者调解承担的...

·企业股权转让要交哪些税收？
企业股权转让要交哪些税收？许多企业有时候会出现公司股权转让的情况，股东行使股权将自己的股份转让给他人，使他人成为公司股东是股权转让最常用而普遍的方式。股权的只有转让，也成为了现代公司制度成功的表现之一，那么企业股权转让要交哪些税收?这个问题是我们首先要了解的。我们在下文为您详细的...